TX之典型知识点讲解 - Mileage allowance | ACCA Cloud

　　今天帮主邀请Cindy老师为大家讲解TX中Mileage allowance的相关知识点，大家仔细听讲~

 

　　文丨Cindy老师

 

　　Mileage allowance这个知识点在我们整个TX科目中的不同章节，都有相关应用，本文将为大家做一个关于mileage allowance的全面知识总结。

 

　　No.1 Mileage allowance in employment income

 

　　我们最先接触这个概念就是在雇工收入EI的计算中，它发生的情景是员工在为老板工作时“私车公用”，即用自己的车为老板工作。

 

　　而用车会产生油费，修理费等各种费用，所以实操中，老板往往会因此对员工进行补偿，之所以会产生税务计算上的影响，是因为这个补偿是以现金形式给到员工的，而不同的老板，给员工的补偿金额不同，一旦这个补偿金额过高，甚至高到不合理，对员工而言相当于凭空多了一笔收入，税务局是会对此额外征税的。

 

　　所以在税务上就有了统一的处理：

 

　　首先税法上先定出了一个补偿金额的标杆，这个标杆即为税务局眼里的“合理金额”，我们可以称之为authorized allowance，这个金额是能通过既定的方法计算得出的，如果公司由于员工私车公用，给员工补偿的金额恰好是税务局认可的合理金额，那就相当于无事发生，员工得到了该得的，也没有额外的税务影响；

 

　　如果公司补偿的实际金额太高，高于税务局规定的authorized allowance，则意味着员工“多占了便宜”，拿到了一部分税务局认为本不该拿到的收入，那么公司实际补偿金额－authorized allowance的差值，要作为额外的收入去算税，这时mileage allowance的性质相当于EI中的taxable benefit，是让EI增加了差值的金额；

 

　　反之，如果公司实际补偿的金额太低，低于税务局的authorized allowance，则意味员工有一部分该拿的补偿没有拿到，是“吃了亏”，那么税务局就会体恤员工，从税务的角度给员工额外的补偿，体现形式为authorized allowance－公司实际补偿金额的差值，作为EI中的抵减项，去抵减EI的金额，让员工少交点税，此时，mileage allowance的性质相当于EI中的allowable deduction，让EI减少了差值的金额。

 

　　了解了上述原理，就可以进行最终的计算了，计算包括两大内容，

 

　　a，法律认为合理的authorized allowance如何计算？

 

　　b,公司实际补偿的金额又如何计算？

 

　　这两部分都是根据“私车公用”行驶的里程数计算得到的，而里程数往往以mile为单位，是背景信息直接给到的。

 

　　a,authorized allowance法定补偿额度是按固定比例计算的，下述计算用到的数据，考试也会给到：

 

　　0-10000 business miles——45P/mile，即£0.45/mile

 

　　Over 10000 business miles——25P/mile，即£0.25/mile

 

　　其中，business miles指的是为了工作目的而行驶的里程，与之相对的是private miles，由于私人原因而行驶的里程，注意，法定额度只针对business miles给予优惠，例如某税务年度，员工私车公用共行驶15000miles，其中12000为business miles，3000为private miles

 

　　则authorized allowance=10000*0.45+(12000-10000)*0.25=£5000；

 

　　b,公司实际补偿额度直接根据公司给的每mile特定金额计算，这个金额是背景信息中会给的，而且注意，公司不是税务局，他实际给补偿的时候，是不会区分business mile和private mile的，是针对total miles给补偿。承上例，还是那15000的总里程，12000为business，3000为private，公司补偿的额度假设是50P/mile（题里会给），则实际补偿金额是：15000*0.5=£7500；

 

　　结合上面的原理，法定认为合理的补偿金额是5000，但是公司实际补偿了7500，员工因此多赚了7500-5000=2500，所以2500要作为EI中的加项去纳税。

 

　　这是对mileage allowance的初始理解，后续对mileage allowance的其他应用都是建立在这个理解上的。

 

　　No.2 in property business income

 

　　在PBI租赁收入的计算中，也可能会出现mileage allowance的应用，但是和EI的原理不同。

 

　　PBI中的应用情景是为了租房，房东产生了可抵减的用车费用motor expense，这时房东可以选择用mileage allowance知识中的authorized allowance法定额度，去代替实际的motor expense，作为PBI中的费用减去。

 

　　算法还是同前面一样，根据里程数，10000以下0.45/mile，10000以上0.25/mile

 

　　这时不存在公司补偿的问题，因为不是雇工关系，没有所谓的员工和老板，只是计算PBI中的用车费用，需要借助到authorized allowance的计算原理而已，且里程数一般不会区分business or private，毕竟都是为了租房产生的，可以默认都是business miles。

 

　　如果需要用authorized allowance金额去代替实际用车费用，题干信息会给出提示。

 

　　No.3 in trading income

 

　　在TI的cash basis下，也存在和上述PBI中一样的应用，用mileage allowance知识中的authorized allowance法定额度，去代替实际的motor expense，作为TI中的费用减去；

 

　　但注意，一定是cash basis收入实现制的特殊背景，才能这么用，如果是正常的accrual basis，是不能这样代替的，其余原理和上述PBI中的应用相同，只是TI中注意business miles和private miles，这里是可能存在二者区分的，行车是为了贸易经营的里程就是business miles，为了私人原因则是private miles，authorized allowance的计算只能用business miles。

 

　　No.4 in national insurance contribution

 

　　在NIC class 1 primary和class 1 secondary的计算中，也会用到mileage allowance，毕竟公司的补偿是以现金形式给到的，所以这个补偿对于员工而言符合class 1 primary和class 1 secondary的应税基础“cash earning”的条件。

 

　　所以当公司实际补偿金额超过法定额度authorized allowance时，超过的差值，要计入cash earning，参与class 1 primary和class 1 secondary的计算。

 

　　计算中要注意一个细节，那就是在NIC的特殊计算背景下，法定额度authorized allowance的计算不区分0.45和0.25的不同金额，而是全部business miles，都按照0.45/mile计算。

 

　　上述就是mileage allowance在TX科目中的全部应用了，希望大家能掌握好这部分知识原理。