预算管理之Flexible Budget（下篇） | ACCA Cloud

　　同学们大家好~，老师通过后台同学们的反馈发现大家对于flexible budget存在较大的疑惑。

 

　　但是flexible budget是咱们MA中的必考在知识点，同时这个知识点可能以大题或者小题的形式进行考察，因此是同学们一定要掌握的内容哦。

 

　　那咱们今天就接着上期继续总结关于flexible budget的知识点和考试题型

 

　　Q1　　Flexible budget-计算题

 

　　例题二：基于实际生产活动水平例题二：基于实际生产活动水平

 

　　The following statement shows information related to the production and sale of a product of Gaodun company.

 

　　

 

　　Answer:$424750

 

　　解析：

 

　　本道题目根据成本性态直接明确了成本类别，所以同学们不需要再对于成本进行分类，但是当成本无法直接区分时，需要像上一个例题根据成本性态进行区分，然后再计算。

 

　　Net profit=sales-total variable cost-total fixed cost

 

　　此时计算的是flexed budgeted net profit，所以基于实际数量

 

　　Sales=预计单价*实际数量=26.5*30500=$808250

 

　　Variable cost=预计单价*实际数量=7*30500=$213500

 

　　对于fixed cost大家要注意了，题目中显示的是fixed cost的单价，但是根据固定成本的特点：

 

　　总价不变，不随着数量的变化而变化，那么此时无论是弹性预算还是固定预算都是基于budget fixed cost=budget volume*budget cost per unit=5*34000=$170000

 

　　flexed budgeted net profit=808250-213500-170000=$424750

 

　　Q2　　Flexible budget-文字题

 

　　对于弹性预算的文字题，通常就是问以下情况适用于固定预算还是弹性预算。

 

　　这个其实就是对固定预算和弹性预算之间的差异，再进行选择。固定预算和弹性预算之间只存在数量间的差异，价格是一致的，固定预算下基于预计数量，数量不发生变化，弹性预算下基于不同生产活动水平，数量发生变化。差异只有数量，那么我们可以围绕数量从以下两个角度去判断：

 

　　1，数量是否时常变化：时常变化用弹性预算会更加精确，较为固定用固定预算即可。

 

　　比如：

 

　　a.企业每个期间内数量会产生变化，那么此时用弹性预算会更加精确合适

 

　　b.销售部门要达成销售目标，对销售部门而言，销售目标不能是动态变化的，是年初定死的目标，销售人员才会朝着这个固定的目标努力，所以此时fixed budget更合适。

 

　　c.公司的主预算（master budget），master budget是整个公司根据各部门的预算进行沟通和汇总得来的，是基于整个公司的主预算，包含了资产负债表，利润表和现金流量表。一般在一个经营周期内是不会改变的，所以用固定预算更为合适。

 

　　2，数量对于总成本的影响程度：

 

　　Total cost=total variable cost+total fixed cost，对于变动成本会受数量的影响，总变动成本随着数量的变化而变化；对于固定成本不受数量的影响。

 

　　所以当变动成本占总成本比例较大时，数量的变化对于总成本的影响较大，此时用弹性预算更合理。

 

　　当固定成本占比较大时，数量的变化对于总成本的影响较小，固定预算和弹性预算下的成本都是一致的，此时用固定预算即可。

 

　　03　　Summary

 

　　以上是关于flexible budget的相关内容，在考试中如果不出大题考试分值为4分左右，如果出大题考试总分值在10-12分左右。

 

　　因此大家重点要掌握弹性预算下的计算流程，以及弹性预算和固定预算的适用性。