TX(F6）英国税务体系+个税框架+EI | ACCA Cloud

注：黑色加粗部分，为基础必会知识，红色部分为难点，蓝色部分为次重点，频率相比偏低。

·Direct tax and indirect tax - 根据排除法记忆，只有 VAT 是indirect tax

·Revenue tax and capital tax - 特殊项 VAT 二者都不是

（2019.12月考季考了2分主观论述题，讨论二者的区别）

·Legal or illegal

·Ethical and professional approach

判断是否为英国居民，我们要经历三个过程：

①Automatic overseas test - 自动海外测试

②Automatic UK test - 自动英国测试

③Sufficient UK ties test - UK ties 

测试一定按顺序判断，如果满足了条件就直接得出结论，不必往后看，前面的条件不满足，才会进入下一个测试。

(这是个税主观题的书写依据） 

Taxable：

·Bank interest

·Building society interest

·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算

·Interest from National Saving & Investment Bank

Exempt：

·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意说明 saving certificate 才免税)

·ISA 本金 20000 以内，对应的 interest，dividends，capital gain 都是免税的

特殊项对比：

Gilts（e.g. Treasury stock）VS Premium bonds

· Gilts，国债，也叫做 government stock，购买国债得到的利息属于 SI，要交 个人所得税（IIT），但是因为国债没有溢价，所以免交资本利得税（CGT）

· Premium bonds，溢价债券。既免交个人所得税，也免交资本利得税。

补充说明：

·ISA subscription limit £20000

每年往 ISA 账户里存或者投资的新的钱中，有 20000 是免税的。注意是新投入的， 之前的年份存的钱然留在账户中的话，今年依旧可以免税，不算在今年的 2 万额度中。

Eg:  去年往  IAS  账户中投 3000，今年开始投入了 9000，后取出 5000，今年还能投多少对应利息不用交税？

答案：3000 不用管，今年目前 ISA 账户余额为 9000-5000=4000，

故还可投 20000-4000=16000

大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息，都写上，免税的写 0

ANI>100000，PA 会被调减，公式为 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

ANI>123700，PA=0

细节注意：

· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000  会 被  gross PPS  和 gross gift aid donation 调增

· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分税率为 0

· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

· DI 有送，任何人都送 2000

① gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是国家帮我们交的，剩下的 80% 才是自己交的

② 二者会影响虚拟数字 ANI，调减 ANI, 进而可能影响 PA, 使 PA 增加

③ 二者会调增 34500 和 150000 的税基

注意：

· Gross PPS 是养老金 pension 的一种，所以要考虑 tax relief limitation  和 tax punishment

· 影响 ANI  和  税基的是  gross 值，如果题里给的是  net 值，要乘以 100/80

· 它们是影响 income tax liability 的计算，但不会改变NSI,SI,DI 实际收入的大小

· SI, DI 的零率部分（送）的转让

· PA转让只能转让固定金额  1190，接收方的好处是在  income tax liability 后 减去固定数字 238

· 夫妻间共有财产产生的收入，夫妻二人分摊，摊到自己的头上各自去算税

对应的税赋是国家的补偿  * X%

X% = 1% * (ANI-50000)/100

此处百分比的计算取整，不足 ANI - 50000 若不足一个完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

Bonus计税期间判定

和奖金相关的包括业绩期，received date 实际收到的日子，entitled date 有资格获取日

Eg: 2019.1.1 ~ 2019.3.31 这三个月的努力工作可以拿到一笔 bonus，领导决定在2019.4.30 时发放一笔 bonus，实际在 2019.5.31 日收到。

· 2019.1.1 ~ 2019.3.31 属于业绩期，是无关信息，忽略它；

· 2019.4.30 属于 entitled date 应收日；

· 2019.5.31 属于 received date 实收日。

那么这笔 bonus 的所属日期为 2019.4.30 和 2019.5.31 中的较早日，也就是 2019.4.30，应计于 19/20 税务年度。

Travel expenses 差旅费

·和 Temporary workplace (<24months) 临时工作场所相关的费用是可以从 EI 中抵减的

Mileage allowance 行车津贴

情境：针对私车公用公司给的补偿

公司补偿  Reimbursement：给定的 x p/mile * 全部里程数

法定额度 10000 以下 45p/mile, 10000 以上 25p/mile 且 * 商用里程数

· 法定>公司，是 EI 中的减项

· 法定<公司，是 EI 中的加项

会涉及到 Mileage allowance 的 4 种情况：

① 上述讲的 EI 中的计算；

② PBI 中的 motor expense 一般会选择用行车津贴法定额度代替实际的花费；

③ Cash basis 下计算 trading profit，car expense 用 Mileage allowance 法定额 度计算出来的数字代替，规则同上；

④ Class 1 NIC 的计算，cash earning 中如果有 Mileage allowance 要加上，但 是不区分 45p/mile 和 25p/mile 了，全部商用里程都乘以 45p/mile，法定额度 算出来大于公司补偿的部分要计入  cash earning，让 class 1 NIC 计算的基数增加

EI 中的特殊抵减：

·Donation to charity under payroll giving scheme: charitable donations

·员工自己给自己投的 OPS  直接从自己的 EI 中减去

Living accommodation benefit

与工作有关的住房不属于 benefit，得到与工作无关的 living accommodation 才 属于 benefit；

Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee

·其中只有满足 original cost (考虑capital expenditure) of the accommodation＞75000 时才会计算，若不满足这个条件，不产生 additional charge 

·如果住不满一年，general charge 中的 Annual value 和 additional charge 中 2.5% 要乘以 n/12

·如果满足additional charge计提条件，且房子从买，到第一拿出来给员工住的时间超过了6年，则用 MV when provided 代替第一次给员工住之前的所有原始成本和资本化支出

Use of assets & Gift of asset -背公式

使用：higher of  (注意 time proportion)

Ø 20% x MV when first provided *n/12 - the price paid by employee

Ø rental paid by employer (if asset is rented) 

赠送：(赠送没有time proportion)

If new asset is given，benefit = cost of the asset If used assets is given，benefit = higher of

Ø (MV when given - the price paid by employee)

Ø (MV when first provided - benefits already assessed - the price paid by employee)

Other benefit

· Car benefit

· Cheaper loan

· Other exempt benefit

PAYE 文字性知识点

P11D - 老板准备，记录 benefit  细节的，18/19 年度-19 年 7 月 6 日上交

P60 - 老板准备，记录 taxable earning，18/19 年度-19.5.31 上交

P45 - 发生在员工离职时，离职那天由原来的老板准备，也要给新老板一份

PAYE 的支付

每月支付，每月的 4 月 6 号到次月的 4 月 5 号是纳税月的概念，比如 2019 年6月6号到 2019 年 7 月 5 号，这个月的 PAYE 什么时候交 。 

- 电子形式上交就是纳税月结束后的17天，所以要在 2019 年 7 月 22 号之前交钱；如果是纸质上交就是纳税月结束后的14天，出现几率更大的是电子形式上交，如果是 250 人 以上的组织，必须用电子形式上交。