ACCA TX(F6)考前冲刺丨考前必会的税收征管集锦，请收好！
摘要：今天帮主邀请Iris老师给大家分享一份TX(UK)税收征管集锦，请大家做好笔记，考前认真记忆背诵。 文丨Iris老师 熟知英...
今天帮主邀请Iris老师给大家分享一份TX(UK)税收征管集锦，请大家做好笔记，考前认真记忆背诵。
文丨Iris老师
熟知英国法律及财经知识的时尚财经博主，可盐可甜的跨界女神老师。大学期间高分通过ACCA及英国高级税法，曾就职于五百强企业及国内事务所。
高顿ACCA名师，从事课程研究及教学工作多年，对ACCA的考试及备考方法有深刻研究，精准把握考点及出题思路。授课方式生动活泼有趣味，课程逻辑严谨清晰有条理。日常在微博上分享ACCA学习方法，商业知识以及时尚类内容，是深受ACCAer喜欢的二四老师。
税收征管的内容在TX(UK)考试当中占比大约为10%。这些题目其实难度不高，只要大家稍微下点功夫记忆一下HMRC的规定，就可以拿到分数。二四老师为大家整理了重要的高频出现的税收征管规定，希望同学们在考试前最后的时刻认真记忆。顺利PASS！
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个人纳税申报表（18/19）
【上交截止日】
①和②两者取晚：
①纸质：2019.10.31电子：2020.1.31
②HMRC通知交表+三个月
【晚交罚款】
＜3个月£100
3-6个月追加超过三个月每天多£10
6-12个月追加5%of tax due最少£300）
【修改截止日】
纳税人在应该上交日后12月内
税务局在真正上交日后9个月内
【错误罚款】
由于错误产生的少交税款
乘税率表中最后的罚款表格中的百分比
个人交税(18/19)
【税款】
Payment on account
时间：2019.1.31&2019.7.31
金额：50%*（去年税款＋class 4）
Balancing payment
时间：2020.1.31
金额：class 2+CGT+剩余税款和class4
【税款晚交】
Payment on account
晚交罚息（3%）
Balancing payment
晚交罚息（3%）
罚款：
＜6个月5%*未缴税款
6-12个月追加5%*未缴税款
＞12个月再追加5%*未缴税款
个人纳税记录保持(18/19)
有Trading income或Property income的纳税人：2025.1.31；其他纳税人：2021.1.31
（没保留足够时间，最多罚£3,000）
【合规检查】
HMRC书面通知合规检查的截止日
按时提交纳税申报表：
真正上交日＋12个月
纳税申报表晚交：
真正上交日后的quarter day＋12个月
企业纳税申报表（18/19）
【上交截止日】
①和②取晚：
①会计期末日＋十二个月
②HMRC通知交表+三个月
【交晚罚款】
第一次第二次晚交：
＜3个月£100 3-6个月£200
6-12个月£200＋10%unpaid tax
＞12个月£200＋20%unpaid tax
第三次及以上晚交
＜3个月£500 3-6个月£1000
6-12个月£1000＋10%unpaid tax
＞12个月£1000＋20%unpaid tax
【修改截止日】
纳税人在应该上交日后十二月内
税务局在真正上交日后九个月内
【错误罚款】
由于错误产生的少交税款
乘税率表中最后的罚款表格中的百分比
企税交税
【税款】
中小型公司：accounting period＋9个月零1天
大公司：
分期付，每次交的金额：
估计的企税金额*3/accounting period月份数
accounting period开始后第7个月14th，第10个月14th，第13个月14th，第16个月14th
（最后一笔时间固定，下个accounting period开始后第4个月14th）
【企税晚交】
只有罚息（3%）
多交早交会收到利息（0.5%）
以上利息均属于投资收益
其他18/19
【PAYE】
P60给员工2019.5.31
P11D给HMRC和员工2019.7.6
P45给离职员工
【Income tax–loss】
Trading loss against general income
2021.1.31之前claim
【NIC】
Class 1A上交时间2019.7.22
【CGT】
Gift relief
税务年度结束之后的四年之内双方一起去claim
Rollover relief
处置和购买所在税务年度结束之后的思念之内两者取晚
Entrepreneur relief
2021.1.31
【Corporation tax–loss】
Trading loss抵减当期，抵减过去：
loss产生的accounting period结束之后的两年之内
Trading loss抵减未来：
用loss抵减的accounting period结束之后的两年之内
Group relief:
claimant company享受抵减的accounting period结束之后的两年之内
【VAT】
季度结束后一个月零七天
在线提交vat return和税款
第一次晚交产生surcharge period
在surcharge period中晚交罚款
2%，5%，小于400不用交
10%，15%，至少交30
cash&annual accounting scheme
门槛：1,350,000（不含税）
离开：1,600,000
flat rate scheme
门槛：150,000（不含税）
离开：230,000（含税）
【IHT】
生前税：赠予所在税务年度结束之后的4.30和赠予当月月末之后6个月取晚
死亡税：去世当月月末之后的6个月
