MA（F2）吸收成本法和边际成本法的对比 | ACCA Cloud

　　今天来总结一下Management Accounting里面的一大重难点，吸收成本法（Absorption costing）和边际成本法（Marginal costing）两者之间的主要区别和联系。

 

01　　利润计算方法

 

　　文字解释：

 

　　① COS:按销量计算，卖掉多少减多少。

 

　　吸收成本法下计入产品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），当期销售出去的存货成本结转到利润表，即total production cost of sales；

 

　　边际成本法下计入产品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），当期销售出去的存货成本结转到利润表，即total variable cost of sales。

 

　　② Under/over absorption：吸收成本法特有的，边际成本法不存在OAR和Under/over absorption。

 

　　涉及的计算公式：

 

　　Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead

 

　　Absorbed overhead=OAR*Actual activity level

 

　　OAR=Budget production overhead/Budget activity level

 

　　③ Sales-COS：

 

　　吸收成本法下的主营业务收入-主营业务成本叫做Gross profit毛利润；

 

　　边际成本法下的主营业务收入-主营业务成本叫做Contribution贡献。

 

　　④ Period cost：当期发生多少减多少。

 

　　吸收成本法下包含total non-production cost；

 

　　边际成本法下包含total fixed cost

 

　　⑤ Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。

 

　　吸收成本法存货计价：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixed production overhead；

 

　　边际成本法存货计价：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；

 

02　　标准成本法中的差异

 

　　① Cost variance---fixed production overhead variance

 

　　Absorption costing：

 

　　A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead

 

　　B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

 

　　C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR

 

　　D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour

 

　　E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour

 

　　Marginal costing：（因为MC法下不存在OAR，所以对于fixed production overhead variance只有expenditure variance）

 

　　fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

 

　　② Sales variance---sales volume variance

 

　　Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standard profit per units

 

　　Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standard contribution per units

 

　　③ Operating statement

 

03　　联系

 

　　利润差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC

 

　　注：1.此公式的利润指两种成本核算方法下的净利润，不是contribution和gross profit的比较；

 

　　2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units

 

　　3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）

 

　　以上便是吸收成本法（Absorption costing）和边际成本法（Marginal costing）之间的主要差异和联系了，你记住了吗~