12月ACCA考点：F6“个人所得税”深度解析（上）
摘要：在F6的整个考纲当中，个税所占的比例很高，理所当然的成为了我们考试的重点。 在大致25个章节的课程当中，个税所...
在F6的整个考纲当中，个税所占的比例很高，理所当然的成为了我们考试的重点。
在大致25个章节的课程当中，个税所占的数量达到12-13章，可以说体量庞大。对于即将考试的同学来说，如何复习个税，才能在有限的时间内更好的掌握一些核心知识点呢？小编再送一个ACCA考试自学资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
框架复习法
我们今天推荐小伙伴这种复习策略
个税的框架，或者说计算公式，看这张图就够啦。
看到这张表之后，相信大家都不会陌生。
当然。在我们复习的时候，其实就可以利用这个表格，很方便的将所学的个税知识串起来，形成系统的知识框架。
那么它除了能够在考试的时候让我们按照相对标准的格式书写，还有其他作用么？
这张表带给了我们什么信息，我们先简单梳理一下知识框架梳理
首先，在这个公式中，几个纵列，分别表示non-saving income，saving income还有dividend income.这实际上是对于我们个人收入的大致分类，它相对简单和直接，不是我们重点研究的对象。
而最左一列，从trading profit开始，才是我们复习的重点。
我们首先从上到下看最左一列。Trading、employment、property business、saving、dividend这几个种类形成了我们的total income.
而我们今年的total income，还可以享受抵扣qualifying interest paid的好处。减掉这部分interest之后，我们就得到了一个净收入的值。在net income和taxable income之间，PA出现了，这是HMRC给我们的另一个好处，每个人都可以享受PA来抵扣自己的净收入。
最后我们得到了taxable income，这是要拿去计算个税的值了。经过与不同税率的结合，我们的个税liability就出来了。再抵扣掉源头扣税的值，便是要去缴税的tax payable或者退税repayable了。
对于trading来说
它是我们个税学习的一个难点
在7、8、9、10、11几个章节均与trading相关。我们学习的思路是，先了解什么样的活动属于trading，然后再看trading profit如何计算出于这样的目的。
我们学习了badges of trade，还学习了从会计上的税前利润到trading profit，需要加回哪些不能抵扣的expenditure，需要减掉哪些不算是trading收入的收入，另外，还要计算出税务上的折旧capital allowance，予以抵扣。
所以在这个环节，我们学习的重点是了解哪些费用不能够抵扣。
接下来算出
capital allowance
用来计算
trading profit
1.
学习CA的时候，我们先是了解了什么样的资产适用于CA，然后是我们可以把这些资产分为哪些种类，例如main pool，special rate pool，low emission car，short life asset，private use asset等等。
这里有一个tip便是要着重记忆那些特殊的资产，例如special pool中的资产。这样便于我们在考试的时候迅速判断出来哪些资产适用于哪些allowance。
接下来便是学习折旧率了。WDA，FYA,AIA,BCBA。这些分别在什么时候用，是否需要scale up/down，你还记得么？
对于特殊资产，例如private use资产，有什么处理方法？清算的时候，如何处置这些pool?
如果你忘记了，要赶快回忆一下了！
2.
那么到了CA算出，我们的trading Profit也就算出了。但是，这个profit是适用于会计期间的，而我们个人缴税，是要根据tax year的，那么该如何调整呢？
第九章，也就是assessment of tradingprofit就给了我们一些方法。CYB，这是最简单的方法了，适用于持续经营的时候。Opening year、closing year，这些方法难度有所增加，适用于一些特殊的时期，例如开业，结业的时候。我经常做一个比喻，前边计算trading profit就好像在做一个蛋糕。最后做出来了，那么我们就根据不同的tax year要把这个蛋糕切开。
所以一定要记住，我们要先根据会计期间算出相应的profit，再来切蛋糕。
最后，在第十章，我们讨论了关于loss的情况。在发生亏损的时候，我们的亏损可以去抵扣收入。那么，亏损抵扣有几种情况呢？
有当年的total income，有前一年的total income，有以后的trading income，有early year即开业前，有terminal rule，即关门时，还有抵扣CG等其他特殊情况。这些情况下，哪些有限制？哪些无限制？哪些更好用？这是我们复习要思考的问题。
那么对于合伙人来说，他们的合伙收入，其实也就是每个人的trading收入。对于合伙人，我们只需要记住，当合伙的人员，比例发生变动的时候，要先按照时间分割利润，再根据不同的比例分割利润，这个顺序不要搞错哦。
到了这里，我们的trading部分就回忆完了。那么实际上在考试中，你在计算trading的时候，虽然不能够完全用上所有的知识，但也要把这些知识用上一部分，最后才能得出trading的准确结果。小编再送一个ACCA考试自学资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
