ACCA考试科目 F3 知识点答疑—权责发生制

　　权责发生制(accruals basis)

　　很多同学对权责发生制(accruals basis)不理解，这就造成了做很多题目的时候会没有概念，当然就会做错，其实很多人在实务做财务的时候，也不理解权责发生制，这就导致财务报表中收入和费用的确认会有很多问题，今天就来举例说说权责发生制，其实一旦理解，就非常简单，不管是做题和工作都会顺利很多。小编再送一个考试资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频

　　我们先来看看书本上是如何定义的：

　　“权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。”

　　“The effects of transactions and other events are recognised when they occur (and not as cash or its equivalent is received or paid) and they are recorded in the accounting records and reported in the financial statements of the periods to which they relate.”

　　上面是权责发生制中文和英文的定义，当然这个同学们看下就行了，书本上百度上都可以查的到，下面呢，举例跟大家说说。

　　费用 - 我跟银行借钱，需要付利息的吧，这是finance cost，比如说，2016年整年的利息是120块，这是发生的数(也就是每个月按照合同我要付给银行10块的利息，那一整年就是120块)，但是我在2016年底的时候，因为手头上现金不足，所以2016年只付给银行80块，还有欠着40到2017年再还，所以这边，2016 finance cost发生数是120，这就是权责发生制，以发生为基础，这120块的利息费用虽然没有全部支付出去，但是在利润表中需要确认120块的利息费用，这边又可以和现金流量表联系起来了，现金流量表是以现金的流进和流出为基础的，2016我实际的cash outflow只有80块，所以cash flow表中，在税前利息下面要先加回120块的发生费用，调回到现金基础，再减去80块的实际付出去的利息费用，这就是以现金的进和出为基础了。

　　对于费用，再举个例子，再啰嗦两句，例如，我公司的空调坏了，所以我要找修空调的师傅过来修理，空调师傅是12月31号过来帮我修好空调的，但是空调师傅在12月31号这天没有给我任何的发票，所以我也没有付任何相关的费用，那我这笔修理空调的费用要不要确认在12月的帐中呢，答案是：要!!这就是以权责发生制来编制报表，因为修空调这件事情是发生在12月的，有同学可能会问都不知道多少钱，怎么确认，这时我们呢要做一个estimation了，这边呢又牵涉到provision和accruals的概念和区别了，这个以后再做分享。

　　收入 – 这边举酒店的例子吧，比较容易理解，比如客人住房的时间为12月31日到1月1日，也就是住两个晚上，房钱是在1月2日付的，那么请问12月31日的收入要不要确认在12月的利润表中呢，答案是：要!!因为12月31日那个晚上，客人有住，尽管没有付钱，但是“住”这件事情确确实实发生了，这也就是以权责发生制来编制报表。

　　我相信同学们都能看的懂哒，那以后再也不用为权责发生制的问题而烦恼了。